El régimen simplificado del IVA es el sistema de tributación indirecta que complementa la estimación objetiva (módulos) del IRPF. Está diseñado para pequeños empresarios y profesionales de determinados sectores, y sustituye el cálculo del IVA repercutido y soportado real por una cuota fija determinada por módulos: metros cuadrados, personal empleado, consumo eléctrico y otros signos de actividad. Es un régimen que simplifica enormemente la gestión del IVA, pero que no siempre resulta ventajoso.
Marco legal y ámbito de aplicación
El régimen simplificado del IVA se regula en los artículos 122 y 123 de la Ley 37/1992 del IVA (LIVA) y se desarrolla en los artículos 34 a 42 del Reglamento del IVA (RIVA). Se aplica de forma coordinada con la estimación objetiva del IRPF: quien tributa en módulos por el IRPF tributa en régimen simplificado por el IVA, salvo que renuncie a ambos.
La Orden Ministerial anual que aprueba los módulos del IRPF incluye las instrucciones y módulos aplicables al régimen simplificado del IVA. La Orden vigente para 2026 mantiene la estructura general de los últimos años, con ligeros ajustes en los índices correctores y las cuotas mínimas.
¿Quién puede acogerse?
Pueden acogerse al régimen simplificado los sujetos pasivos del IVA que cumplan simultáneamente estos requisitos:
Actividad incluida. La actividad debe figurar en la Orden Ministerial que desarrolla el régimen simplificado. Son actividades de pequeño comercio, hostelería, transporte, agricultura, construcción auxiliar, peluquerías, talleres de reparación y otros servicios minoristas.
Estar en estimación objetiva del IRPF. El régimen simplificado del IVA y la estimación objetiva del IRPF están vinculados: no se puede estar en simplificado sin estar en módulos, ni viceversa.
Límites de facturación. El volumen de ingresos en el año anterior no puede superar 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales, cuyo límite es independiente). El volumen de compras (excluidas adquisiciones de inmovilizado) no puede superar los 250.000 euros anuales.
Límites de personal. No se puede superar el número de personas empleadas previsto en la Orden para cada actividad. Además, existe un límite general de no superar el promedio de cinco empleados en actividades de transporte.
Cálculo de la cuota: el sistema de módulos
El cálculo del IVA en régimen simplificado se realiza mediante módulos, de forma análoga al IRPF en estimación objetiva, pero con mecánica propia:
Paso 1: cuota devengada por operaciones corrientes
Se multiplica cada módulo (personal empleado, superficie del local, potencia eléctrica, mesas, máquinas recreativas, etc.) por su valor unitario establecido en la Orden Ministerial. La suma de los productos es la cuota devengada por operaciones corrientes.
Paso 2: índices correctores
Se aplican índices correctores a la cuota devengada. Estos índices ajustan la cuota en función de circunstancias como: inicio de actividad (reducción del 20 % el primer año, 10 % el segundo), localización en municipios de menos de 2.000 habitantes, o dedicación no exclusiva a la actividad.
Paso 3: cuota devengada total
A la cuota devengada por operaciones corrientes (corregida) se suma el IVA devengado en operaciones especiales: adquisiciones intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo, y entregas de activos fijos.
Paso 4: cuota soportada deducible
Se resta el IVA soportado en:
Paso 5: cuota mínima
El resultado del cálculo está sujeto a una cuota mínima: el IVA a ingresar no puede ser inferior al porcentaje que fije la Orden Ministerial sobre la cuota devengada (generalmente entre el 20 % y el 50 % según la actividad). Si el cálculo arroja una cuota inferior a la mínima, se ingresa la mínima.
Paso 6: resultado final
La cuota del ejercicio es la mayor de las dos: la resultante del cálculo anterior o la cuota mínima. A esta cuota se restan las cuotas ingresadas en las declaraciones trimestrales previas del ejercicio.
Declaraciones trimestrales y anuales
Modelo 303 trimestral. En los tres primeros trimestres, el contribuyente ingresa un porcentaje de la cuota anual estimada (un tercio de la cuota devengada por operaciones corrientes, neta de las cuotas soportadas deducibles). Es una especie de pago a cuenta del resultado anual.
Modelo 303 del cuarto trimestre (enero-30). El cuarto trimestre es la liquidación definitiva del ejercicio. Se calcula la cuota anual definitiva según los módulos reales del año y se regulariza con lo ingresado en los tres trimestres anteriores. Si se ha ingresado de más, el resultado es a devolver o a compensar.
Modelo 390 (resumen anual). Declaración informativa que resume las cuotas del ejercicio. Es obligatoria salvo que se presente el modelo 303 del cuarto trimestre con toda la información que sustituye al 390.
Libros registro. No es obligatorio llevar libros registro de facturas emitidas y recibidas (una de las principales ventajas del simplificado). Sí es obligatorio conservar las facturas recibidas y los justificantes de los módulos aplicados.
Compatibilidad con otros regímenes del IVA
El régimen simplificado es compatible con:
No es compatible con:
Renuncia al régimen simplificado
La renuncia se realiza mediante el modelo 036 o 037 de declaración censal, presentándolo en el mes de diciembre del año anterior al que deba surtir efecto (artículo 33 RIVA). La renuncia tiene validez mínima de tres años.
La renuncia al régimen simplificado del IVA implica la renuncia simultánea a la estimación objetiva del IRPF, y viceversa. Están vinculados: no se puede renunciar a uno y mantenerse en el otro.
Renunciar implica pasar al régimen general del IVA: el contribuyente debe repercutir IVA real en sus facturas, deducir el IVA soportado real con facturas completas, llevar libros registro y presentar declaraciones trimestrales con los datos reales.
¿Cuándo conviene renunciar?
La decisión de permanecer en módulos o pasar al régimen general depende de la situación económica real del negocio:
Conviene renunciar cuando:
Conviene permanecer cuando:
Exclusión del régimen simplificado
Se queda excluido automáticamente del régimen simplificado quien:
La exclusión surte efectos desde el año siguiente al del incumplimiento. El contribuyente debe comunicar la exclusión mediante modelo 036/037 y pasar al régimen general del IVA.
IVA en operaciones intracomunitarias y con inversión del sujeto pasivo
Los contribuyentes en régimen simplificado que realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes deben declararlas por su régimen especial: la cuota de IVA devengada por la adquisición intracomunitaria se incluye en la cuota devengada total del trimestre y del ejercicio.
Del mismo modo, las operaciones con inversión del sujeto pasivo (artículo 84.Uno.2.º LIVA) se integran en el cálculo del régimen simplificado: la cuota devengada por inversión se añade a la cuota del módulo.
Diferencias con el recargo de equivalencia
Es frecuente confundir el régimen simplificado con el recargo de equivalencia, pero son regímenes distintos:
Recargo de equivalencia: se aplica obligatoriamente a comerciantes minoristas personas físicas que venden productos sin transformar. El proveedor aplica un recargo adicional sobre el IVA (5,2 %, 1,4 % o 0,5 % según el tipo de IVA del producto). El comerciante no presenta declaraciones de IVA ni lleva libros registro del IVA.
Régimen simplificado: se aplica a actividades incluidas en la Orden Ministerial, con cuota calculada por módulos. El contribuyente sí presenta declaraciones trimestrales (modelo 303) y la liquidación anual.
Ambos regímenes pueden aplicarse simultáneamente si el contribuyente realiza actividades sujetas a cada uno.
Preguntas frecuentes
¿Puedo emitir facturas con IVA desglosado estando en régimen simplificado? Sí. Las facturas deben incluir el IVA repercutido como en cualquier otro régimen. La diferencia es que el cálculo de la cuota a ingresar no se basa en el IVA real repercutido y soportado, sino en los módulos.
¿Qué ocurre si mis clientes son empresas que necesitan deducir el IVA de mis facturas? No hay problema: las facturas emitidas por un contribuyente en régimen simplificado son plenamente deducibles para el receptor, siempre que cumplan los requisitos formales del Reglamento de Facturación. El régimen del emisor no afecta al derecho de deducción del receptor.
¿Puedo solicitar la devolución del IVA soportado en régimen simplificado? Solo en la liquidación del cuarto trimestre, si la cuota anual resulta negativa. En los trimestres intermedios, si la cuota trimestral es negativa, se compensa en los trimestres siguientes.
¿Estar en módulos me impide operar con otros países de la UE? No. Los contribuyentes en régimen simplificado pueden realizar adquisiciones y entregas intracomunitarias, pero deben declarar las adquisiciones dentro de su régimen y, si superan el umbral de adquisiciones intracomunitarias (10.000 euros anuales), registrarse en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) y presentar el modelo 349.